【培訓(xùn)對象】
財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理、財務(wù)主管、財務(wù)會計、出納、企業(yè)負(fù)責(zé)人

【培訓(xùn)收益】
● 收集了自1986--2024年38年間的有效政策并按事項分類，供納稅人隨時翻閱掌握要點 ● 篩選呈現(xiàn)80個高頻難點重點熱點問題結(jié)合政策解析，幫助納稅人輕松化解工作難題 ● 剖析10個真實典型案例，幫助學(xué)員掌握0大財產(chǎn)行為稅的高頻稅務(wù)風(fēng)險 ● 學(xué)員系統(tǒng)性提升企業(yè)對小稅種的合規(guī)管理及風(fēng)險防范能力

第一部分：稅法基礎(chǔ)與框架
第一講：稅法基本知識
一、18個稅種及分類
1. 行為稅：印花稅、環(huán)境保護(hù)稅
2. 財產(chǎn)稅：城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、契稅、車船稅
3. 流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費稅、關(guān)稅、資源稅
4. 所得稅：企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅
6. 特殊目的稅：車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅、船舶噸稅、城建稅
5. 中央稅、地方稅、中央和地方共享稅
6. 待立法的6個稅種：增值稅、消費稅、關(guān)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、土地增值稅
互動交流：企業(yè)銷售房子，都需要交哪些稅？
二、三中全會《決定》列出新一輪財稅改革7項任務(wù)清單
1. 研究同新業(yè)態(tài)相適應(yīng)的稅收制度
2. 落實稅收法定，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策
3. 健全直接稅體系
4. 推進(jìn)消費稅征收環(huán)節(jié)，完善增值稅留抵退稅政策和抵扣鏈條，優(yōu)化共享稅分享比例
5. 研究把多種稅合并為地方附加稅
6. 拓展地方稅源，適當(dāng)擴大地方稅收管理權(quán)限
7. 深化稅收征管改革
三、5個申報表體系
1. 增值稅
——《增值稅及附加稅費預(yù)繳表》、《增值稅及附加稅費申報表》
2. 消費稅
——《消費稅及附加稅費申報表》
3. 企業(yè)所得稅
——《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳申報表（A類）》、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》《企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類）》、《企業(yè)清算所得稅申報表》
4. 個人所得稅
——《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》、《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》、《個人所得稅年度自行納稅申報表（A表）》《個人所得稅年度自行納稅申報表》（B表）《個人所得稅年度自行納稅申報表（問答版）》《個人所得稅年度自行納稅申報表（簡易版）》
5. 其他
《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》
四、18個稅種的會計核算
1. 增值稅會計科目：一般納稅人專用、小規(guī)模納稅人專用
2. 其他17個稅會計科目
1）借方科目：稅金及附加、資產(chǎn)成本、固定資產(chǎn)清理等
2）貸方科目：應(yīng)交稅費--**稅
五、稅法原則及要素
1. 4大基本原則
2. 4大適用原則
3. 10大要素

第二部分：主要稅種合規(guī)納稅與風(fēng)險防范
第一講：房產(chǎn)稅合規(guī)納稅及風(fēng)險防范
一、納稅義務(wù)人
1. 原則上是產(chǎn)權(quán)所有人是納稅義務(wù)人,誰擁有房產(chǎn)誰納稅
2. 4種例外情形，使用人是納稅義務(wù)人
1）未取得產(chǎn)權(quán)證書的（空中產(chǎn)權(quán)）由使用人納稅
依據(jù)：國稅函[1998]426號
2）融資租賃的房產(chǎn)由承租人納稅
依據(jù)：財稅[2009]128號
3）無租使用其他單位房產(chǎn)、軍隊無租出借，由使用人納稅
4）業(yè)務(wù)共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由使用人納稅
稽查案例：肇稅二稽 罰[2023]14號物業(yè)公司無租使用房產(chǎn)房產(chǎn)稅被查
稽查案例：成稅三稽 罰[2019]27號臨時設(shè)施沒有取得房屋產(chǎn)權(quán)證，應(yīng)繳房產(chǎn)稅
稽查案例：淄博稅稽一 罰[2021]47號無償使用法定代表人房產(chǎn)，房產(chǎn)稅被查
二、征稅范圍：位于城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的房產(chǎn)
1. 對房產(chǎn)的解釋：有墻或兩邊有柱
依據(jù)：財稅地字[1987]3號
互動討論：豬舍、牛棚、蔬菜大棚等生物資產(chǎn)用房，屬于房產(chǎn)嗎？
2. 均征收房產(chǎn)稅
3. 征收房產(chǎn)稅的其他建筑
——與房屋相連的地下建筑物、完全建在地下的建筑、地下人防設(shè)施等
4. 城市、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的范圍
依據(jù)：財稅地字[1986]8號
總結(jié)：不在開征地區(qū)范圍之內(nèi)的工廠、倉庫不征收房產(chǎn)稅
5. 商品房征收房產(chǎn)稅情況
——房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房在出售前不征收房產(chǎn)稅，但出售前已使用或出租的應(yīng)征收房產(chǎn)稅
依據(jù)：國稅發(fā)[2003]89號
6. 獨立于房屋之外的圍墻、煙囪等、加油站罩棚不屬于房產(chǎn)
稽查案例：錫稅一稽罰[2023]165號加油站自有房產(chǎn)未繳納房產(chǎn)稅
稽查案例：淄博稅稽二 罰[2023]26號售樓處存在少申報繳納房產(chǎn)稅
稽查案例：綏稅稽二罰[2024]9號房地產(chǎn)開發(fā)公司將未銷售的不動產(chǎn)無租金出租，未申報少繳納房產(chǎn)稅
二、計稅依據(jù)：房產(chǎn)余值或租金
1. 房產(chǎn)余值的確定
1）地上房產(chǎn)原值減除10%-30%后為房產(chǎn)余值
2）地下工業(yè)用途房產(chǎn)以原值的50%-60%為房產(chǎn)余值
3）地下商業(yè)和其他用途房產(chǎn)以原值的70%-80%為房產(chǎn)余值
2. 房產(chǎn)原值
1）會計報表上單獨核算的房產(chǎn)原值
2）會計上未記賬但屬于與房屋不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施
3）土地價款
互動交流：收到與房屋相關(guān)的政府補貼采用凈額法記賬沖減了房產(chǎn)原值，房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是以沖減前的計算還是沖減后的計算？
3. 免租期由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅
4. 房屋租金收入不含增值稅，免征增值稅的不扣減增值稅額
5. 以房產(chǎn)投資聯(lián)營需區(qū)分對待
1）共擔(dān)風(fēng)險的，以房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅
2）不共擔(dān)風(fēng)險收取固定收入，以租金繳納房產(chǎn)稅
依據(jù)：國稅函發(fā)[1993]368號
6. 居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房屋，沒有房產(chǎn)原值，由稅務(wù)機關(guān)參照同類房產(chǎn)核定
7. 承租人以支付修理費抵租金的，以抵頂?shù)淖饨鹱鳛閷嶋H租金收入繳納房產(chǎn)稅
依據(jù)：財稅地字[1986]8號
8. 以外幣繳納房產(chǎn)稅時，以上月最后一日的人民幣匯率中間價折合人民幣
互動交流：我公司租入房屋后又轉(zhuǎn)租，取得租金收入，需要交房產(chǎn)稅嗎？
稽查案例：揚稅稽一罰[2024]29號屬于房產(chǎn)稅征收范圍的廠房建筑物改建費用，未計入房產(chǎn)原值申報房產(chǎn)稅
稽查案例：肇稅二稽 罰 [2024] 9 號未按規(guī)定將保溫工程等八項房屋附屬設(shè)備的價值計入房產(chǎn)稅計稅依據(jù)
稽查案例：錫稅二稽罰[2022]186號在建工程未轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，房產(chǎn)稅被稅務(wù)稽查
稽查案例：菏澤稅稽二 罰[2022] 20 號 土地價值未并入房產(chǎn)原值，容積率為0.14
稽查案例：漢稅一稽罰[2024]5號雖名為聯(lián)營合同無風(fēng)險公擔(dān)，但實質(zhì)為房產(chǎn)租金
三、納稅義務(wù)起止時間：自取得的次月起至實物或權(quán)力狀態(tài)發(fā)生變化當(dāng)月末至
——四種類型房屋納稅取得的時點
1. 自建的及委托施工單位建設(shè)的房屋
2. 購置商品房
3. 出租出借房屋
4. 融資租賃房產(chǎn)
四、納稅地點：房產(chǎn)所在地，房產(chǎn)在哪里就在哪里納稅
1. 房產(chǎn)不在一地的，分別向房產(chǎn)所得地繳納房產(chǎn)稅
2. 本市跨區(qū)、縣應(yīng)稅房產(chǎn)：區(qū)分是否有獨立核算的營業(yè)機構(gòu)
依據(jù)：本市房產(chǎn)稅施行《細(xì)則》規(guī)定，納稅人有營業(yè)機構(gòu)的
五、8項普遍性房產(chǎn)稅專享稅收優(yōu)惠
1. 個人所有非營業(yè)用房屋
2. 毀損和危險房屋
3. 大修停用的房屋
4. 基建工地的臨時性房屋
5. 高校學(xué)生公寓
6. 經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制（免征5年房產(chǎn)稅）
7. 軍隊空余房出租
依據(jù)：財稅[2004]123號
重要提醒：以上7個優(yōu)惠政策，僅免征房產(chǎn)稅，對房產(chǎn)對應(yīng)的土地不免征土地使用稅
8. 納稅單位與免稅單位公用的房屋（按各自使用的部分劃分分別征收和免稅）
互動交流：我公司無償使用招商局的樓房作為辦公室，是否繳納房產(chǎn)稅？
六、納稅期限：按年征收、分期繳納
互動交流：我公司將房屋出租，租期3年，一次收取3年的租金，房產(chǎn)稅需要一次繳納嗎？

第二講：城鎮(zhèn)土地使用稅合規(guī)納稅及風(fēng)險防范
一、納稅義務(wù)人
——3種例外情形，實際使用人是納稅義務(wù)人
1）擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅
2）土地使用權(quán)屬為確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅
3）使用或承租集體土地的，由使用人或承租人納稅
稽查案例：慶稅稽罰(2024)3號直接從集體經(jīng)濟組織承租土地，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人
稽查案例：威海高區(qū)稅通[2024]10040101號 非居民企業(yè)擁有土地使用證未按規(guī)定申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
二、征稅范圍
——位于城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的國家所有的土地和集體所有的土地
1. 城市、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的范圍
依據(jù)：國稅地字[1988]第15號
2. 地上用地和單獨建造的地下建筑用地均屬于征收范圍
交流討論：地下停車場、地下超市等與地上建筑連為一體的地下建筑用地，是土地使用稅的征收范圍嗎？
三、計稅依據(jù)
1. 土地面積*單位稅額：地上用地、單獨建造的地下建筑用地
2. 實際占用的土地面積確定
1）由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定
2）證書記載的土地面積
交流互動：因各種原因不能使用的土地是否也要納稅？
3）納稅人自行申報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的土地面積
交流互動：稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為納稅人申報土地面積不實，稅務(wù)機關(guān)是否有權(quán)自行測量？
4）土地使用權(quán)共有
5）納稅單位與免稅單位共同使用共有使用權(quán)土地上的多層建筑
依據(jù)：國稅地字[1989]140號
3. 單位稅額的標(biāo)準(zhǔn)：各地將土地劃分為若干等級在下列幅度內(nèi)確定適用稅額
稽查案例：惠稅一稽 罰[2024]11號實際未使用的土地未申報繳納土地使用稅
四、納稅義務(wù)發(fā)生起止時間與地點
起止時間：自取得的次月起至實物或權(quán)力狀態(tài)發(fā)生變化當(dāng)月末至
地點：土地所在地
——4種類型的土地納稅取得的時點
1. 征用耕地
2. 購置商品房
3. 出租出借房屋
4. 以出讓、轉(zhuǎn)讓、招拍掛方式取得的土地
稽查案例：佳稅稽二 罰(2024)1號房地產(chǎn)開發(fā)公司由于拆遷未完畢未按合同約定時間交付土地，未申報納稅
稽查案例：延州一稅稽 罰[2023]5號單位應(yīng)在取得土地的次月按照占地面積申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，在產(chǎn)品銷售期間按照累計未售房屋建筑面積與房屋總建筑面積的比例計算應(yīng)稅土地面積申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
六、11項普遍性土地使用稅專享稅收優(yōu)惠
1. 個人所有的居住房屋及院落用地、免稅單位的職工家屬宿舍用地（征免稅由各省確定）
2. 個人出租住房
3. 經(jīng)濟適用住房建設(shè)用地
4. 經(jīng)批準(zhǔn)開山填海的土地和改造的廢棄土地
5. 能源、交通、水利設(shè)施用地
6. 各類危險品安全防范用地
7. 廠區(qū)外的綠化用地
8. 安置殘疾人員就業(yè)企業(yè)，可減征或免征
9. 物流企業(yè)
依據(jù)：自2023年1月1日起至2027年12月31日止，對物流企業(yè)自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉儲設(shè)施用地，減半征收
10. 煤炭企業(yè)、民航機場等特殊企業(yè)的部分用地
11. 免稅單位無償使用納稅單位的土地
七、20項土地使用稅和房產(chǎn)稅共享稅收優(yōu)惠（見講義列表）
八、1項土地使用稅和房產(chǎn)稅核準(zhǔn)類減免稅優(yōu)惠
優(yōu)惠：納稅確有困難納稅人經(jīng)審批后定期減值或免征房產(chǎn)稅和土地使用稅
1. 納稅確有困難的5個跡象
1）企業(yè)關(guān)閉、停產(chǎn)、撤消后停用的房產(chǎn)和土地
2）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況惡化，嚴(yán)重虧損，難以維系正常生產(chǎn)經(jīng)營，其自用的房產(chǎn)和土地
3）因嚴(yán)重自然災(zāi)害等不可抗力致使納稅人遭受重大損失的房產(chǎn)和土地
4）因國家宏觀經(jīng)濟和產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整等原因，致例企業(yè)停用半年以上的閑置房產(chǎn)和土地
5）因其它特殊原因，企業(yè)納稅確有困難的
2. 審批流程：納稅人申請→稅務(wù)機關(guān)受理→核查與核準(zhǔn)決定（按年核準(zhǔn)）
稽查案例：哈稅稽二通[2024]15 號你公司取得土地至土地被依法收回期間，未辦理任何土地使用稅困難減免稅審批、核準(zhǔn)或備案手續(xù)

第三講：契稅合規(guī)納稅及風(fēng)險防范
一、納稅義務(wù)人
1. 承受人交稅界定
——承受房屋和土地的單位和個人，誰取得了房屋和土地的產(chǎn)權(quán)誰交稅
交流互動：母公司與當(dāng)?shù)卣炗喠送恋爻鲎尯贤?，后成立子公司，土地?quán)證辦理在子公司名下，誰交契稅？
2. 承受的4種方式：受讓、購買、受贈、交換
二、征稅范圍
1. 契稅是針對房屋土地的權(quán)屬變更征收的行為稅
依據(jù)：財稅[2017]55號
2. 劃撥土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，不涉及契稅
三、計稅依據(jù)：成交價格/互換差價/核定價格*（3%-5%）
1. 出讓出售土地房屋的成交價格（承受方應(yīng)付的總價款）
互動交流：成交價款中包含家具家電等動產(chǎn)，是否算入計稅依據(jù)？
2. 房屋附屬設(shè)施（如停車場）2種情形計稅依據(jù)的最新規(guī)定
3. 劃撥方式再出售的3種情形計稅依據(jù)的最新規(guī)定
依據(jù)：財政部 稅務(wù)總局公告2021年第23號
3. 互換土地房屋的互換差價，由支付差價的一方納稅
4. 贈與劃轉(zhuǎn)獎勵等沒有價格的土地房屋以及成交價格互換價格偏低由稅務(wù)機關(guān)核定價格
互動交流：減免土地出讓金，沒有成交價格，是否可以不交契稅？
5. 計稅依據(jù)不包含增值稅
稽查案例：長市一稅稽 罰 [2024] 14號親戚間轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，虛假金額申報繳納契稅
稽查案例：長市三稅稽 罰 [2024] 5號辦理產(chǎn)權(quán)時將購房合同簽訂時間篡改
稽查案例：揚稅稽罰[2022]30號買房少繳契稅
稽查案例：泰興稅處[2022]02 號鳳凰股份 600716
稽查案例：淄博稅稽二 罰 [2020] 14 號國有土地使用權(quán)配套費未繳契稅
稽查案例：深龍稅通【2020】41266號土地價款滯納金、利息繳契稅
四、納稅地點與納稅義務(wù)發(fā)生時點
1. 納稅地點：土地房屋所在地
2. 發(fā)生時點
1）簽訂合同的當(dāng)日或簽訂具有合同效力的契約、協(xié)議、合約、單據(jù)確認(rèn)書等當(dāng)日
2）法律文書生效之日
3）減免稅土地房屋改變用途當(dāng)日
4）改變土地使用條件當(dāng)日
五、稅收優(yōu)惠
1. 法定優(yōu)惠
2. 授權(quán)國務(wù)院的稅收優(yōu)惠
3. 企業(yè)重組（合并、分立、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、債轉(zhuǎn)股）
4. 以房屋土地出資
5. 公司破產(chǎn)
6. 家庭住房稅率優(yōu)惠
稽查案例：長市二稅稽 罰 [2024] 23 號提供虛假的住宅房屋征收補償協(xié)議書享受契稅減免稅收優(yōu)惠政策
稽查案例：海口秀英區(qū)稅送達(dá)公告[2023]第1006號購買非首套房錯誤享受首套房契稅優(yōu)惠政策，責(zé)令限期繳納稅款
六、退稅的4種情形（新增3種）
情形1：權(quán)屬變更
情形2：人民法院判決或者仲裁委員會裁決
情形3：容積率調(diào)整或?qū)嶋H交付面積不符
情形4：實際交付面積小于合同約定面積

第四講：土地增值稅合規(guī)納稅及風(fēng)險防范
一、納稅義務(wù)人及征稅范圍
1. 有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的單位和個人
1）實質(zhì)性轉(zhuǎn)讓
依據(jù)：國稅函[2007]645號
2）房地產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建筑物轉(zhuǎn)讓
3）用于職工福利、獎勵等產(chǎn)品發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移
4）以股權(quán)轉(zhuǎn)讓名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)
依據(jù)：國稅函[2000]687號
2. 2027年12月31日前企業(yè)改制重組涉及房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，暫不征土地增值稅
二、計稅依據(jù)：（轉(zhuǎn)讓收入-扣除項目金額）*稅率
1. 6個轉(zhuǎn)讓收入的確定
2. 9個扣除項目的確定
交流互動：通過拍賣方式取得的土地，支付給拍賣公司的傭金屬于國家統(tǒng)一交納相關(guān)費用嗎？
三、征稅管理
1. 房地產(chǎn)所在地申報納稅
2. 房地產(chǎn)企業(yè)：預(yù)征、清算
3. 非房地產(chǎn)企業(yè)：按次、按期
4. 稅收前置機制
四、土地增值稅清算規(guī)定
1. 2種房地產(chǎn)清算方式
1）以審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進(jìn)項清算
2）分期開發(fā)的項目以分期項目為單位清算
2. 開發(fā)項目同時包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計算增值額
3. 應(yīng)當(dāng)辦理清算的3個情形
1）直接轉(zhuǎn)讓土地使用
2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工項目
3）全部竣工完成銷售
4. 稅務(wù)機關(guān)可要求辦理清算的3個情形
1）關(guān)鍵比例85%
2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年未銷售完畢
3）納稅人申請注銷登記時未辦理清算
5. 清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)土地增值稅的處理
6. 核定征收方式的管理
依據(jù)：國稅發(fā)[2010]53號
五、稅收優(yōu)惠
1. 普通標(biāo)準(zhǔn)住宅增值率不超過20%的免征土地增值稅，超過20%的全額納稅
2. 國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅
3. 個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的免征增值稅
4. 合作建房建成后按比例分房自用的免征增值稅
5. 改制重組將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移到被投資企業(yè)免征增值稅（至2027年12月31日）
稽查案例：深稅三稽罰[2024]54 號經(jīng)通知申報而拒不申報，造成少繳土地增值稅，是偷稅
稽查案例：嵐綜實稅三通[2024]5 號須提供土地增值稅清算相關(guān)資料共60項
稽查案例：地產(chǎn)公司按30%核定土地增值稅
深羅稅 通[2023]60049 號關(guān)于存量房轉(zhuǎn)讓土地增值稅收入與企業(yè)所得稅收入不一致風(fēng)險
案例解析：增值稅銷售額、企業(yè)所得稅收入、土地增值稅收入之間的差異

第五講：印花稅合規(guī)納稅及風(fēng)險防范
一、印花稅立法的7大變化
1. 征稅范圍變了
2. 新增了免征印花稅項目
3. 稅率降了
4. 計稅依據(jù)明確了
5. 境外納稅人有扣繳義務(wù)人了
6. 納稅地點明確了，施工企業(yè)在項目所得地是否交印花稅終于明確了
7. 輕稅不再重罰了
二、納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人
1. 在境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個人為納稅義務(wù)人（雙方均納稅）
2. 境外單位在境內(nèi)的代理人、證券登記結(jié)算機構(gòu)為扣繳義務(wù)人
三、征收范圍
1. 屬于征稅范圍的5類憑證
——印花稅稅率表中列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、單據(jù)和征訂憑證、股票和以股票為基礎(chǔ)的存托憑證
2. 不屬于征稅范圍的10類憑證
1）印花稅稅率表備注欄列明的合同和憑證
2）融資性售后回租簽訂的合同
3）一般的法律、法規(guī)、會計、審計等方面的咨詢合同
依據(jù)：國稅地字[1989]34號
4）各種職業(yè)培訓(xùn)、文化學(xué)習(xí)、職工業(yè)余教育等訂立的合同
5）企業(yè)與主管部門等簽訂的租賃承包經(jīng)營合同
依據(jù)：國稅地字[1988]25號
6）對農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險合同
依據(jù)：國稅地字[1988]37號
7）商店、門市部的零星加工修理業(yè)務(wù)開具的修理單
依據(jù)：國稅地字[1988]25號
8）各類發(fā)行單位之間，以及發(fā)行單位與訂閱單位或個人之間書立的征訂憑證
依據(jù)：國稅地字[1989]142號
9）企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行計劃使用的，不具備合同性質(zhì)的憑證
10）縣級以上人民政府征收、收回補償安置房地產(chǎn)書立的合同、協(xié)議
互動交流：土地使用權(quán)出租合同，是否屬于征稅范圍？廣告合同，是否屬于征稅范圍？
稽查案例：北京市海淀區(qū)地方稅務(wù)局稽查局稅務(wù)行政處罰事項告知書！財產(chǎn)保險合同處以應(yīng)貼未貼印花稅三倍罰款
稽查案例：惠灣稅 稅通 [2023] 57998 號：個人（含個體工商戶）書立的動產(chǎn)買賣合同無需申報印花稅
稽查案例：潮州市潮安區(qū)稅務(wù)局：關(guān)于印花稅法實施后涉及“個人動產(chǎn)買賣合同”退還多繳印花稅有關(guān)事項的通告
稽查案例：惠稅稽 罰 [2022] 72 號惠州市某企業(yè)少繳印花稅被罰款逾72萬元
三、計稅依據(jù)：合同所列的金額（不含列明的增值稅額）*適用稅率
1. 未列明金額的為實際結(jié)算金額，實際結(jié)算金額仍不能確定的為市場價格
2. 實際計算金額與合同所載金額不符，區(qū)分是否變更合同分別處理
3. 未履行合同，已繳納的印花稅不退還也不抵繳
4. 合同中涉及多方的，按各自涉及的金額納稅
5. 流動性資金借款合同，按最高借款限額納稅
6. 基建貸款合同，先按分共同納稅，再按總合同扣除分合同的余額納稅
7. 鐵路貨運單據(jù)以所列的運費納稅
8. 納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列金額（不包括列明的認(rèn)繳未實際出資權(quán)益部分）納稅
9. 營業(yè)賬簿為賬簿記載的實收資本和資本公司本年增加額
10. 金額為外幣的，以書立合同當(dāng)日的匯率折算
11. 證券交易為成交金額、無轉(zhuǎn)讓價的為收盤價，無收盤價的為面值
12. 未分別列明稅率的，從高適用稅率
稽查案例：陜稅稽罰﹝2024﹞4號陜西投資集團(tuán)財務(wù)有限責(zé)任公司按每月房租金額進(jìn)行印花稅計稅依據(jù)的申報
稽查案例：通稅稽一處[2024]80號自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓被追繳印花稅
稽查案例：黃岡稅三稽 罰[2024]4 號因租賃合同企業(yè)未實際執(zhí)行，也未支付租金和列支成本，企業(yè)以為不用繳納34400元的印花稅。
稽查案例：日照稅稽 罰 [2024]6號進(jìn)出口公司購銷合同稅目不再適用印花稅核定征收政策
稽查案例：連稅稽二公告[2023]66號對你單位運輸合同印花稅進(jìn)行核定征收
稽查案例：通稅稽 罰[2023]4號印花稅按購銷合同發(fā)生額的一定比例進(jìn)行申報，但沒有核定征收手續(xù)
稽查案例：武稅二稽 罰[2024]110 號僅對銷售合同進(jìn)行申報，采購合同印花稅未申報
稽查案例：白一稅稽 罰[2023]1號你單位在申報繳納印花稅時是按照會計核算中原材料科目購進(jìn)的金額和收入金額作為計稅依據(jù)，而庫存商品科目下的廢鋼所未按照對應(yīng)的合同申報繳納印花稅
稽查案例：濰坊稅稽二 罰[2023]9 號簽定技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同未申報繳納專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同印花稅
稽查案例：瓊稅一稽告[2023]232號你公司于2020年10月20日與海南威馬智行汽車租賃有限公司簽訂《車輛買賣合同》，你公司未就上述合同申報繳納印花稅
稽查案例：甬稅稽三 罰 [2022]389號合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅被查
四、稅收優(yōu)惠
1. 合同雙方均可享受減免稅優(yōu)惠
2. 法定稅收優(yōu)惠
3. 授權(quán)國務(wù)院稅收優(yōu)惠
4. 特殊貨運憑證
5. 電子訂單
6. 小微企業(yè)融資
7. 贈與合同
8. 家庭農(nóng)場
9. 企業(yè)改制重組
10. 個人用于居住的房屋租賃合同
稽查案例：常稅稽罰[2024]19號電子訂單印花稅被查
五、征收管理
1. “當(dāng)日”產(chǎn)生納稅義務(wù)
2. 印花稅按季、按年或者按次計征
3. 征期終了15日內(nèi)申報繳納稅款
六、納稅地點
1. 單位：機構(gòu)所得地
2. 個人：居住地或應(yīng)稅憑證書立地
3. 不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移：不動產(chǎn)所在地
4. 境外納稅人：境內(nèi)代理人機構(gòu)所得地，沒有代理人的應(yīng)稅憑證書立地、資產(chǎn)交付地等
綜合稽查案例：穗稅一稽 罰[2023]189號加油站調(diào)增收入后因年度應(yīng)納稅所得額超300萬元，不符小型微利企業(yè)條件，導(dǎo)致少繳城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅及印花稅
綜合稽查案例：齊稅稽三罰[2024]4號天然礦泉水公司土地使用稅、契稅、印花稅被查

第三部分：特定稅種合規(guī)納稅與風(fēng)險防范
第一講：環(huán)境保護(hù)稅、車船稅、資源稅、耕地占用稅、煙葉稅合規(guī)納稅及風(fēng)險防范
一、環(huán)境保護(hù)稅
1. 排污主體
2. 不征收環(huán)保稅的3種情形
3. 間接排放征稅規(guī)定
4. 4種應(yīng)稅污染物的認(rèn)定
5. 不同污染物的約定量計算規(guī)則
6. 暫予減征和免征的情形
二、車船稅
1. 除了車輛所有人以外，車輛管理人也是納稅義務(wù)人
2. 除了依法登記的車輛，依法不需要登記的只在廠區(qū)內(nèi)部使用的車輛也在征稅范圍內(nèi)
互動交流：已完稅的車輛被盜搶、報廢的，能退還車船稅嗎？已繳納的車輛辦理過戶的，需要再納稅嗎？
稽查案例：深稅鹽限改[2023]20000935號掛車車船稅被通知申報繳稅
三、資源稅
1. 納稅人只限于開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人
2. 稅目只限于五大類164個稅目
3. 從價計征和從量計征的適用范圍
4. 外購和自采混合加工的處理
5. 資源稅的計稅依據(jù)和增值稅的計稅依據(jù)比較
6. 4檔減征稅率的適用及規(guī)定
四、耕地占用稅
1. 未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的實際用地人須依法納稅
2. 臨時占用的耕地在征稅范圍內(nèi)
3. 按應(yīng)稅土地面積和適用稅額只征收一次
4. 授權(quán)地方制定適用稅額
5. 臨時占用耕地依法復(fù)墾、毀損耕地依法修復(fù)的給予退稅
6. 建設(shè)用地實行“先稅后證”政策
五、煙葉稅
1. 限于收購煙葉的煙草公司等少數(shù)納稅人
2. 限于晾曬煙葉和烤煙葉等較小征稅范圍
3. 按煙葉收購款和價外補貼作為計稅依據(jù)
4. 按單一比例稅率20%計算稅款，按月向收購地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

第四部分：申報環(huán)節(jié)中的申報表填寫和注意事項
——《財產(chǎn)行為稅納稅申報表》表單結(jié)構(gòu)及內(nèi)容
1. 財產(chǎn)和行為稅申報表結(jié)構(gòu)
2. 稅源明細(xì)表的填報和更正
3. 按期申報與按次申報的稅種也可以合并申報
案例解析：印花稅稅源明細(xì)表填報 

20+年企業(yè)財稅管理實戰(zhàn)經(jīng)驗
高級會計師
稅務(wù)會計師
高級管理會計師
曾任：北京燃?xì)饧瘓F(tuán)（央企） | 會計部長
曾任：天津?qū)毜霞瘓F(tuán)（民營500強） | 財務(wù)總監(jiān)
曾任：河北福成集團(tuán)（上市企業(yè)） | 內(nèi)審部經(jīng)理
曾任：內(nèi)蒙古宏達(dá)益同會計師事務(wù)所 | 審計部經(jīng)理
☞擅長領(lǐng)域：稅收籌劃、風(fēng)險管理、資金管理、成本核算、內(nèi)控制度審計、稅務(wù)合規(guī)審計……

——♦♦專精實戰(zhàn)♦♦——
1）主導(dǎo)多家大型企業(yè)稅收籌劃工作：
——連續(xù)6年為寶迪集團(tuán)完成不少于1000萬的節(jié)稅考核指標(biāo)，為愛佳體育調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)，合理合法節(jié)稅超200萬；多年來累計為企業(yè)合法合理節(jié)稅與增值超2000萬；
2）主導(dǎo)多家大型企業(yè)審計項目：
——為伊利集團(tuán)、寧城老窖酒廠等30+家500強、上市/大型企業(yè)供財稅合規(guī)審計，累計100+項，同時為企業(yè)出具內(nèi)控制度管理建議書，至今多家企業(yè)仍在應(yīng)用。

實戰(zhàn)經(jīng)驗：
周雅卉老師擁有20多年稅務(wù)管理實戰(zhàn)經(jīng)驗，歷任大型企業(yè)高管，深度參與風(fēng)險管控、稅收籌劃、資金管理、成本核算、ERP運維等工作，業(yè)務(wù)知識全面，實操經(jīng)驗豐富。承接多家大中型企業(yè)財稅顧問與講師，曾為用友軟件、國家電網(wǎng)、大北農(nóng)集團(tuán)、中海油集團(tuán)、首鋼集團(tuán)等知名企業(yè)累計授課200+場，授課學(xué)員近20000人，堪稱業(yè)內(nèi)典型的實戰(zhàn)派專家，同時深度踐行財稅管理三大角色：
♦-稅務(wù)籌劃實戰(zhàn)高手：挽損千萬、節(jié)稅數(shù)百萬
01-[風(fēng)險處理]-負(fù)責(zé)福成集團(tuán)70家子公司的內(nèi)審工作，查處了8起采購舞弊事件，為公司挽回經(jīng)濟損失1000多萬；為某施工企業(yè)處理發(fā)票虛開事件，協(xié)助企業(yè)分析過往合同、票據(jù)及工程資料，與稅務(wù)局進(jìn)行積極溝通，爭取最低倍數(shù)罰款，節(jié)約資金80萬+；
02-[稅務(wù)指導(dǎo)]-帶領(lǐng)寶迪集團(tuán)采購部人員赴歐洲7國考察生豬屠宰設(shè)備，提供專業(yè)稅務(wù)指導(dǎo)，充分考量平衡雙方稅負(fù)，達(dá)成合同總價高達(dá)7億元的境外采購合同；
♦-財稅系統(tǒng)優(yōu)化先鋒：制度升級、管理升維
01-[稅務(wù)精細(xì)化]-為北京燃?xì)饧瘓F(tuán)完善資金調(diào)撥制度并制定成本核算模型，提升了資金使用效率與實現(xiàn)了成本精細(xì)化管理，為企業(yè)決策提供有價值的數(shù)據(jù)支撐；為北京中科綠谷進(jìn)行成本細(xì)化管理，縮短資金占用時間，成本降低15%；為德匯牧業(yè)進(jìn)行財務(wù)咨詢，制定了1套內(nèi)部控制制度，重塑多項業(yè)務(wù)流程，精簡優(yōu)化崗位30個；
02-[管理智能化]-為寶迪集團(tuán)在2年間推動ERP系統(tǒng)的全面上線，同時搭建了財稅一體化管理體系，助力企業(yè)真正實現(xiàn)了智能化管理，管理水平在同行業(yè)處于領(lǐng)先水平；
03-[財務(wù)規(guī)范化]-為多家企業(yè)編寫了實用財務(wù)工作手冊，制定了標(biāo)準(zhǔn)的合同模板，企業(yè)沿用至今；協(xié)助張家口眾農(nóng)升供應(yīng)鏈有限公司完成了財務(wù)團(tuán)隊整合和搭建，并制定了對財務(wù)高管的股權(quán)激勵政策。
♦-財稅人才培養(yǎng)導(dǎo)師：輸送優(yōu)質(zhì)財稅人才200+
00-[人才輸送]-為福成集團(tuán)、寶迪集團(tuán)培養(yǎng)15名內(nèi)審專業(yè)人才與220名財務(wù)專業(yè)人才；并為同行企業(yè)輸出財務(wù)總監(jiān)級別人才12人；

部分授課案例：
01-《合同涉稅條款精細(xì)化解析及控稅之道》、《金稅四期強智控下匯算清繳財稅協(xié)同及避險策略》、《年終關(guān)賬財稅風(fēng)險自查自糾及化解技巧》超40期
☞服務(wù)客戶：正保會計網(wǎng)校、唐山能源集團(tuán)、陜西地礦集團(tuán)、黑龍江電力集團(tuán)等
02-《最新稅收紅利政策涉稅財務(wù)數(shù)據(jù)暴雷與應(yīng)對有方》、《合同涉稅條款精細(xì)化解析及合同控稅之道》、《年終關(guān)賬風(fēng)險自查自糾及年終決算全攻》超30期
☞服務(wù)客戶：中財聯(lián)集團(tuán)、巴彥淖爾供電局、黑龍江鐵投集團(tuán)、中海油集團(tuán)等
03-《稅收籌劃精細(xì)化運作及風(fēng)險管控》《全面執(zhí)行的新準(zhǔn)則精講實戰(zhàn)》《企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓與資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)實務(wù)運作及風(fēng)險應(yīng)對》超30期
☞服務(wù)客戶：北京智達(dá)稅庫、貴州中聚信 南昌鷹之眼財稅等
04-《基于動態(tài)化精細(xì)化管控理念的成本核算》《企業(yè)融資工具及資金管理》超10期
☞服務(wù)客戶：為國家電網(wǎng)、陜煤集團(tuán)、山東水利集團(tuán)、濟南城建集團(tuán)等
05-《企業(yè)重組財稅疑難問題破解及合規(guī)籌劃》《理清報表邏輯思維 終身擺脫填表困擾》《10大財產(chǎn)行為稅規(guī)范納稅實務(wù)解析》超10期
☞服務(wù)客戶：湖北十堰煙草、沈陽實業(yè)集團(tuán)、湖北宏佳財稅等

主講課程：
《稅收籌劃新思路及實務(wù)》
《稅務(wù)風(fēng)險診斷與防范實務(wù)》
《合同涉稅條款解析及控稅之道》
《新會計準(zhǔn)則稅會差異（案例解析）》
《10大財產(chǎn)行為稅合規(guī)納稅實務(wù)及風(fēng)險防范》
《〈公司法〉修訂：股權(quán)交易合規(guī)及風(fēng)險防范》 

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