【培訓(xùn)對(duì)象】
財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、出納

【培訓(xùn)收益】
● 了解民法典合同編的4大新變化，幫助企業(yè)高效把控合同的法律風(fēng)險(xiǎn) ● 全面把握合同涉稅條款，從定價(jià)、付款、發(fā)票、賠償、補(bǔ)償?shù)雀鳝h(huán)節(jié)把控涉稅風(fēng)險(xiǎn) ● 通過10大經(jīng)典案例打通合同控稅之道，剖析稅務(wù)問題，促進(jìn)稅務(wù)合規(guī)與經(jīng)濟(jì)效益雙贏 ● 掌握5大實(shí)操合同模板，固化合同條款，減少合同爭(zhēng)議，提升合同準(zhǔn)確性和有效性

第一講：認(rèn)識(shí)民法典之合同編
一、合同編在民法典的重要位置
——民法典共1260條，其中直接合同法條526條占42%，間接合同法條121條占9%，共647條占比51%
二、合同編的5大變化
1. 刪除了“合同的保全”，增加了保證合同
2. 典型合同中新增了保理合同、委托合同、物業(yè)服務(wù)合同、合伙合同
3. 原“居間合同”更名為“行紀(jì)合同”
4. 新增2類準(zhǔn)合同：無因管理和不當(dāng)?shù)美?br /> 5. 新增了合同目的條款
模板1：合同目的條款擬定模板
三、合同編5大涉稅內(nèi)容
——自2021年1月1日起施行《最高人民法院關(guān)于審理買賣合同糾紛案件適用法律問題的解釋》
1. 明確了發(fā)票在交付標(biāo)的物和付款中的作用
2. 規(guī)定了針對(duì)同一動(dòng)產(chǎn)訂立多重合同的交付順序
3. 規(guī)范質(zhì)保期間的質(zhì)保金及合理費(fèi)用的請(qǐng)求支付情形
4. 細(xì)化了違約金的計(jì)算方法
5. 明確了分期付款模式下可以解除合同的情形

第二講：買賣合同通用涉稅條款精細(xì)化解析及控稅之道
一、買賣合同中的5大關(guān)鍵涉稅條款
1. 合同主體：納稅人（誰交稅）
2. 標(biāo)的物：課稅對(duì)象（交啥稅）
3. 合同價(jià)款/違約條款（交多少稅）
4. 結(jié)算方式：（什么時(shí)候交稅）
5. 單證條款：（開什么票）
二、6類合同主體及適用稅收政策的適用
分類1：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人
互動(dòng)討論：王總將資金、房資無償借給公司使用是否視同銷售繳納增值稅？
依據(jù)：財(cái)稅[2016]36號(hào)第十四條
分類2：一般納稅人和小規(guī)模納稅人
1）分別適用的增值稅優(yōu)惠政策
2）小規(guī)模納稅人一般項(xiàng)目能開具的4種發(fā)票
——1%專票、1%普票、3%專票、0.5%專票
3）營(yíng)改增后小規(guī)模納稅人稅收憂患變化
應(yīng)用案例：采購(gòu)無差別點(diǎn)分析
工具：采購(gòu)無差別點(diǎn)系數(shù)表
分類3：小微企業(yè)和小規(guī)模企業(yè)
1）小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)
2）小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率及優(yōu)惠政策變化
分類4：中小微企業(yè)及大型企業(yè)
——中小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)
分類5：總公司與分公司
——民事不獨(dú)立、會(huì)計(jì)可獨(dú)立、增值稅獨(dú)立、所得稅匯總
分類6：母公司與子公司
——所有均獨(dú)立（建筑業(yè)例外規(guī)定）
三、標(biāo)的物涉稅條款
1. 交易環(huán)節(jié)征稅概括：14種稅、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、批發(fā)零售環(huán)節(jié)
2. 同一合同涉及多個(gè)標(biāo)的物，必須在合同中分清是混合還是兼營(yíng)
3. 兼營(yíng)的稅收規(guī)定
案例：某農(nóng)業(yè)企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)，合同未分開造成多交稅
4. 混合稅收規(guī)定
案例：美容院銷售美容產(chǎn)品并提供美容服務(wù)，是兼營(yíng)還是混合（依主業(yè)來確定）
5. 混合和兼營(yíng)特殊規(guī)定
1）上海、深圳、河北對(duì)混合和兼營(yíng)的地方性規(guī)定
2）總局公告2017年11號(hào)和總局〔2018〕42號(hào)在建筑行業(yè)和機(jī)器生產(chǎn)企業(yè)的適用
四、合同價(jià)款涉稅條款
1. 價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由情形下銷售額的確定順序
2. 價(jià)格明顯偏低的司法認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
依據(jù)：法[2021]94號(hào)
3. 《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》對(duì)價(jià)格明顯偏低但有合理商業(yè)目的的4種情形
4. “無償贈(zèng)送”和“買贈(zèng)銷售”財(cái)稅處理：會(huì)計(jì)、增值稅、所得稅、發(fā)票
應(yīng)用案例：最優(yōu)銷售方案分析
5. 價(jià)外費(fèi)用的構(gòu)成三要素：合同已執(zhí)行、只存在于銷售方、必須與銷售有關(guān)
案例：將“現(xiàn)金折扣”轉(zhuǎn)換為“違約金”，節(jié)約增值稅
案例：將“利息”轉(zhuǎn)換為“違約金”，節(jié)約增值稅
6. 開票人員識(shí)別“價(jià)外費(fèi)用”的技巧
合同模板：在發(fā)票開具上標(biāo)識(shí)
7. 合同未明確約定是否含稅，司法中實(shí)際判斷與稅法原理有差異
模板：分別約定不含稅價(jià)、稅率及稅額——節(jié)約印花稅
8. 包稅條款的合法性
依據(jù)：（2019）黔05民終4360號(hào)
9. 拍賣合同中必須明確是否稅費(fèi)承擔(dān)方
依據(jù)：法釋〔2016〕18號(hào)
10. 包費(fèi)用條款控稅之道：按凈額簽訂合同
五、稅率涉稅條款
合同模板：稅率頻繁變動(dòng)，合同條款擬定模板
案例：是否開具原稅率取決于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
六、結(jié)算方式不同納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不同
1. 4個(gè)常見結(jié)算方式下增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
——直接收款、預(yù)收款、分期付款、委托代銷、
稽查案例：沈稅稽二罰（2023）133號(hào)，某拍賣合同約定不清，被罰3倍稅款
2. 不同結(jié)算方式下所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
3. 2種收款方式在實(shí)務(wù)中的判別：直接收款方式和預(yù)收款方式
合同模板：明確直接收款和預(yù)收款的不同情形
七、發(fā)票涉稅條款
互動(dòng)討論：發(fā)票和會(huì)計(jì)記賬是否有關(guān)系？發(fā)票在稅收的中的作用？
1. 發(fā)票條款應(yīng)明確的4大要素
——發(fā)票類型、稅率、開票時(shí)間、未按規(guī)定開具發(fā)票的違約責(zé)任
案例：十稅稽罰〔2024〕4號(hào)，提前開具發(fā)票被罰
2. 約定不明確的2種常見情形及處理實(shí)踐
1）未約定先付款還是先開票，買方不能以賣方未開票為由拒絕付款
依據(jù)：（2018）閩民申3826號(hào)
2）由于銷售方的原因不能給付增值稅發(fā)票的，購(gòu)買方可以此作為損失要求銷售方賠償
依據(jù)：《最高法院專家法官闡釋民商疑難案件問題》
合同模板：未按時(shí)支付發(fā)票稅款損失約定條款
3. 避免收到異常發(fā)票的3大法寶
——交易真實(shí)、合同流與發(fā)票流一致、完善自身納稅信用
4. A級(jí)納稅人收到異常發(fā)票的優(yōu)待：國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第38號(hào)
八、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同免征增值稅對(duì)合同條款的要求

第三講：租賃合同涉稅條款精細(xì)化解析及控稅之道
一、租賃合同之民法典規(guī)定
1. 經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃的區(qū)別
2. 直接融資租賃和售后回租的法律關(guān)系
3. 會(huì)計(jì)上對(duì)租賃的分類
——出租人根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則區(qū)分經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃，承租人不做區(qū)分
4. 稅法上對(duì)租賃的分類
——租賃雙方均按形式重于實(shí)質(zhì)的原則區(qū)分經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃
二、租賃合同之印花稅
1. 融資租賃合同按“借款合同”交納印花稅
2. 按經(jīng)營(yíng)租賃合同交納印花稅的4類常見的租賃合同
——土地、房屋、設(shè)備、運(yùn)輸工具等
3. 房屋租賃合同交納印花稅的3種常見情形
——明確租金、變更合同、未明確租金
三、融資租賃合同之增值稅要點(diǎn)
1. 融資租賃業(yè)務(wù)涉及13%、9%、6%、5%多個(gè)稅率
2. 符合條件的融資租賃納稅人可以采取差額征稅
3. 滿足條件的融資租賃享受增值稅優(yōu)惠
4. 租賃期滿，視租賃物所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移，增值稅處理不同
5. 差額征稅的納稅人發(fā)票要求：全額開票或差額開票
四、經(jīng)營(yíng)租賃合同之增值稅要點(diǎn)
1. 特定不動(dòng)產(chǎn)租賃可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，合同應(yīng)明確
互動(dòng)討論：由于承租方未續(xù)租支付給出租方的違約金，出租方需要交增值稅嗎？
互動(dòng)討論：出租方違約支付給承租方的賠償金，承租方需要交增值稅嗎？
依據(jù)：是否屬于價(jià)外費(fèi)用
2. 三種與租賃服務(wù)易易混淆的服務(wù)區(qū)分要點(diǎn)
1）水路運(yùn)輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)、期租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，是“交通運(yùn)輸服務(wù)”
2）出租塔吊并配備操作人員是提供“建筑業(yè)服務(wù)”
3）出租倉(cāng)庫(kù)并提供保管人員是提供“倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)”
3. 出租服務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
1）預(yù)收租金時(shí)開具發(fā)票
2）先開具發(fā)票再收租金
互動(dòng)討論：在合同約定的收租金日期，未收款也未開票，是否需要交增值稅？如何推遲交納增值稅？（修改合同條款）
4. 出租不動(dòng)產(chǎn)，開具發(fā)票的具體規(guī)定（數(shù)電票表樣）
1）數(shù)電票開票的要素
2）數(shù)電票開票的備注內(nèi)容
五、租賃合同之企業(yè)所得稅
——出租方的稅務(wù)處理
1. 一次性收取的跨年度的租金，可以選擇收付實(shí)現(xiàn)制或權(quán)責(zé)發(fā)生制
2. 融資租賃業(yè)務(wù)按分期收款銷售動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
六、不動(dòng)產(chǎn)租賃合同之房產(chǎn)稅
1. 出租不動(dòng)產(chǎn)，房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
2. 免租期間，房產(chǎn)稅按房屋余值交納
互動(dòng)討論：一次性收取跨年度租金的，需要一次性繳納房產(chǎn)稅嗎？
依據(jù)：《房產(chǎn)稅暫行條例》：按期計(jì)算 分期交納
綜合案例：出租不動(dòng)產(chǎn)稅會(huì)差異分析
3. 簽訂有免租期的合同節(jié)稅控稅
七、3種常見的存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的租賃合同
1. 以租金抵頂費(fèi)用的租賃合同
2. 關(guān)聯(lián)方無償使用辦公樓的租賃合同
3. 租賃個(gè)人房屋承租人包稅的租賃合同

第四講：借款合同涉稅條款精細(xì)化解析及控稅之道
一、借款合同之民法典規(guī)定
1. 有效的借款合同形式：借條、借據(jù)可以視同借款合同
2. “明股實(shí)債”合同中核心條款
3. 借款的2類5種主要形式：
1）外部借款（金融機(jī)構(gòu)/非金融機(jī)構(gòu)）
2）內(nèi)部借款（集團(tuán)成員企業(yè)/股東/員工）
4. 金融機(jī)構(gòu)的范圍：銀發(fā)[2009]363號(hào)
互動(dòng)討論：小額信貸公司屬于金融機(jī)構(gòu)嗎？法釋〔2020〕27號(hào) 國(guó)稅函〔2009〕377號(hào)
二、借款合同之印花稅
1. 印花稅法：非金融機(jī)構(gòu)借款合同不交印花稅
2. 國(guó)稅地字[1988]30號(hào) 國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)借款合同貼花問題的具體規(guī)定
三、借款合同之增值稅
1. 貸款服務(wù)和直接收費(fèi)金融服務(wù)的區(qū)別
2. 三種增值稅情況區(qū)分
1）集團(tuán)建立資金池集中管控資金，合同約定收取利息但實(shí)際未收利息，存在的納稅風(fēng)險(xiǎn)
2）集團(tuán)核心企業(yè)借入資金后，分撥給孫公司使用，不符合“統(tǒng)借統(tǒng)還”模式免征增值稅
3）老板把資金無償提供給公司使用，不應(yīng)視同提供服務(wù)繳納增值稅
3. 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
四、借款合同之企業(yè)所得稅
1. 出借方所得稅
討論互動(dòng)：關(guān)聯(lián)方無償借款是否繳納企業(yè)所得稅？
1）未按期收到利息，企業(yè)面臨無力交納稅款的困境，應(yīng)修改合同條款來化解
2）出借方是個(gè)人，但利息、股息、紅利所得"項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅
3）股東借款年底未歸還的，按利息、股息、紅利所得"項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅
2. 出借方未按時(shí)繳納稅的6個(gè)典型稽查案例解析
1）個(gè)人民間借貸利息交稅
2）關(guān)聯(lián)方無償借款未交稅
3）應(yīng)收利息未記賬也未交稅
4）無償借款未視同銷售交稅
5）預(yù)計(jì)收不到利息未記賬未交稅
6）通過法定代表人賬戶借出資金未收利息未交稅
案例解析：出借方未按時(shí)繳納稅的典型稽查案例
3. 借入方不得在所得稅扣除的5類利息
1）股東未繳足出資對(duì)應(yīng)的利息支出
2）扣除憑證不合法的利息支出
3）資本化利息支出
4）高于同期同類貸款利率的利息支出
5）不得扣除的關(guān)聯(lián)方利息支出 

20+年企業(yè)財(cái)稅管理實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)
高級(jí)會(huì)計(jì)師
稅務(wù)會(huì)計(jì)師
高級(jí)管理會(huì)計(jì)師
曾任：北京燃?xì)饧瘓F(tuán)（央企） | 會(huì)計(jì)部長(zhǎng)
曾任：天津?qū)毜霞瘓F(tuán)（民營(yíng)500強(qiáng)） | 財(cái)務(wù)總監(jiān)
曾任：河北福成集團(tuán)（上市企業(yè)） | 內(nèi)審部經(jīng)理
曾任：內(nèi)蒙古宏達(dá)益同會(huì)計(jì)師事務(wù)所 | 審計(jì)部經(jīng)理
☞擅長(zhǎng)領(lǐng)域：稅收籌劃、風(fēng)險(xiǎn)管理、資金管理、成本核算、內(nèi)控制度審計(jì)、稅務(wù)合規(guī)審計(jì)……

——♦♦專精實(shí)戰(zhàn)♦♦——
1）主導(dǎo)多家大型企業(yè)稅收籌劃工作：
——連續(xù)6年為寶迪集團(tuán)完成不少于1000萬的節(jié)稅考核指標(biāo)，為愛佳體育調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)，合理合法節(jié)稅超200萬；多年來累計(jì)為企業(yè)合法合理節(jié)稅與增值超2000萬；
2）主導(dǎo)多家大型企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目：
——為伊利集團(tuán)、寧城老窖酒廠等30+家500強(qiáng)、上市/大型企業(yè)供財(cái)稅合規(guī)審計(jì)，累計(jì)100+項(xiàng)，同時(shí)為企業(yè)出具內(nèi)控制度管理建議書，至今多家企業(yè)仍在應(yīng)用。

實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)：
周雅卉老師擁有20多年稅務(wù)管理實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，歷任大型企業(yè)高管，深度參與風(fēng)險(xiǎn)管控、稅收籌劃、資金管理、成本核算、ERP運(yùn)維等工作，業(yè)務(wù)知識(shí)全面，實(shí)操經(jīng)驗(yàn)豐富。承接多家大中型企業(yè)財(cái)稅顧問與講師，曾為用友軟件、國(guó)家電網(wǎng)、大北農(nóng)集團(tuán)、中海油集團(tuán)、首鋼集團(tuán)等知名企業(yè)累計(jì)授課200+場(chǎng)，授課學(xué)員近20000人，堪稱業(yè)內(nèi)典型的實(shí)戰(zhàn)派專家，同時(shí)深度踐行財(cái)稅管理三大角色：
♦-稅務(wù)籌劃實(shí)戰(zhàn)高手：挽損千萬、節(jié)稅數(shù)百萬
01-[風(fēng)險(xiǎn)處理]-負(fù)責(zé)福成集團(tuán)70家子公司的內(nèi)審工作，查處了8起采購(gòu)舞弊事件，為公司挽回經(jīng)濟(jì)損失1000多萬；為某施工企業(yè)處理發(fā)票虛開事件，協(xié)助企業(yè)分析過往合同、票據(jù)及工程資料，與稅務(wù)局進(jìn)行積極溝通，爭(zhēng)取最低倍數(shù)罰款，節(jié)約資金80萬+；
02-[稅務(wù)指導(dǎo)]-帶領(lǐng)寶迪集團(tuán)采購(gòu)部人員赴歐洲7國(guó)考察生豬屠宰設(shè)備，提供專業(yè)稅務(wù)指導(dǎo)，充分考量平衡雙方稅負(fù)，達(dá)成合同總價(jià)高達(dá)7億元的境外采購(gòu)合同；
♦-財(cái)稅系統(tǒng)優(yōu)化先鋒：制度升級(jí)、管理升維
01-[稅務(wù)精細(xì)化]-為北京燃?xì)饧瘓F(tuán)完善資金調(diào)撥制度并制定成本核算模型，提升了資金使用效率與實(shí)現(xiàn)了成本精細(xì)化管理，為企業(yè)決策提供有價(jià)值的數(shù)據(jù)支撐；為北京中科綠谷進(jìn)行成本細(xì)化管理，縮短資金占用時(shí)間，成本降低15%；為德匯牧業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)咨詢，制定了1套內(nèi)部控制制度，重塑多項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，精簡(jiǎn)優(yōu)化崗位30個(gè)；
02-[管理智能化]-為寶迪集團(tuán)在2年間推動(dòng)ERP系統(tǒng)的全面上線，同時(shí)搭建了財(cái)稅一體化管理體系，助力企業(yè)真正實(shí)現(xiàn)了智能化管理，管理水平在同行業(yè)處于領(lǐng)先水平；
03-[財(cái)務(wù)規(guī)范化]-為多家企業(yè)編寫了實(shí)用財(cái)務(wù)工作手冊(cè)，制定了標(biāo)準(zhǔn)的合同模板，企業(yè)沿用至今；協(xié)助張家口眾農(nóng)升供應(yīng)鏈有限公司完成了財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)整合和搭建，并制定了對(duì)財(cái)務(wù)高管的股權(quán)激勵(lì)政策。
♦-財(cái)稅人才培養(yǎng)導(dǎo)師：輸送優(yōu)質(zhì)財(cái)稅人才200+
00-[人才輸送]-為福成集團(tuán)、寶迪集團(tuán)培養(yǎng)15名內(nèi)審專業(yè)人才與220名財(cái)務(wù)專業(yè)人才；并為同行企業(yè)輸出財(cái)務(wù)總監(jiān)級(jí)別人才12人；

部分授課案例：
01-《合同涉稅條款精細(xì)化解析及控稅之道》、《金稅四期強(qiáng)智控下匯算清繳財(cái)稅協(xié)同及避險(xiǎn)策略》、《年終關(guān)賬財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)自查自糾及化解技巧》超40期
☞服務(wù)客戶：正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校、唐山能源集團(tuán)、陜西地礦集團(tuán)、黑龍江電力集團(tuán)等
02-《最新稅收紅利政策涉稅財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)暴雷與應(yīng)對(duì)有方》、《合同涉稅條款精細(xì)化解析及合同控稅之道》、《年終關(guān)賬風(fēng)險(xiǎn)自查自糾及年終決算全攻》超30期
☞服務(wù)客戶：中財(cái)聯(lián)集團(tuán)、巴彥淖爾供電局、黑龍江鐵投集團(tuán)、中海油集團(tuán)等
03-《稅收籌劃精細(xì)化運(yùn)作及風(fēng)險(xiǎn)管控》《全面執(zhí)行的新準(zhǔn)則精講實(shí)戰(zhàn)》《企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓與資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)實(shí)務(wù)運(yùn)作及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)》超30期
☞服務(wù)客戶：北京智達(dá)稅庫(kù)、貴州中聚信 南昌鷹之眼財(cái)稅等
04-《基于動(dòng)態(tài)化精細(xì)化管控理念的成本核算》《企業(yè)融資工具及資金管理》超10期
☞服務(wù)客戶：為國(guó)家電網(wǎng)、陜煤集團(tuán)、山東水利集團(tuán)、濟(jì)南城建集團(tuán)等
05-《企業(yè)重組財(cái)稅疑難問題破解及合規(guī)籌劃》《理清報(bào)表邏輯思維 終身擺脫填表困擾》《10大財(cái)產(chǎn)行為稅規(guī)范納稅實(shí)務(wù)解析》超10期
☞服務(wù)客戶：湖北十堰煙草、沈陽實(shí)業(yè)集團(tuán)、湖北宏佳財(cái)稅等

主講課程：
《稅收籌劃新思路及實(shí)務(wù)》
《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)診斷與防范實(shí)務(wù)》
《合同涉稅條款解析及控稅之道》
《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則稅會(huì)差異（案例解析）》
《10大財(cái)產(chǎn)行為稅合規(guī)納稅實(shí)務(wù)及風(fēng)險(xiǎn)防范》
《〈公司法〉修訂：股權(quán)交易合規(guī)及風(fēng)險(xiǎn)防范》